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企业所得税篇3

第一部分　应税所得3

一、基本规定3

（一）收入总额3

（二）无赔款优待3

（三）收回已处理应收账款3

（四）清算所得3

目录3

三、接受捐赠所得4

（二）会计处理4

（一）税收规定4

二、在建工程试运行收入4

（六）节约的来料加工材料4

（五）自用产品4

（三）后续管理5

四、减免及返还的流转税款5

（一）基本规定5

（二）出口退税款5

（三）软件产业减免流转税款6

（四）铸锻模具和数控机床企业增值税返还6

五、财政补贴和其他补贴6

（一）基本规定6

（二）核定征收纳税人取得财政补贴6

（三）再就业专项补贴6

（五）国家重点建设债券和金融债券利息7

（四）财政部发行的公债利息7

（三）国债净价交易中的利息7

（一）新股申购冻结资金的利息7

六、利息收入7

（二）国债利息7

（六）铁路债券利息8

七、收取的租赁费8

八、产权转让收益或净损失8

九、改组取得的补价8

十、供配电贴费8

十一、基金会8

十二、逾期包装物押金9

十三、行政事业性收费9

十四、住房制度改革前后所得处理9

（一）住房制度改革前9

（二）住房制度改革后9

（二）会计制度11

十七、股票、国债、期货交易11

十五、社会保障基金11

（一）税收规定11

十六、销货退回11

十八、体育彩票收入12

十九、开放式证券投资基金12

二十、房地产开发企业房屋抵顶地价款12

二十一、预收货款收入12

第二部分　税前扣除13

一、基本规定13

（一）税前扣除管理办法13

（二）我省补充19

（三）后续管理20

（一）基本规定21

二、准予扣除项目21

（二）利息支出22

（三）借款费用23

（四）工资扣除23

（五）工会经费、职工福利费、职工教育经费28

（六）业务招待费29

（七）业务宣传费30

（八）不得从销项税金中抵扣的进项税金30

（九）各类保险基金、统筹基金、保险费30

（十）固定资产租赁费33

（十一）坏账准备金和削价准备金33

（十七）搬迁费、排污费34

（十六）工商联会费34

（十五）汇兑损益34

（十四）企业资产转让损失34

（十三）资产盘亏、盘盈净损失34

（十二）固定资产转让费用34

（十八）住房周转金35

（十九）为职工缴纳的住房公积金35

（二十）住房补贴、住房困难补贴和提租补贴35

（二十一）工商管理费36

（二十二）经济补偿金36

（二十三）逾期还款罚息37

（二十四）行业会费37

（二十五）广告费37

（二十六）开办费38

（二十七）捐赠39

（二十九）固定资产折旧、无形资产摊销48

（二十八）技术开发费48

（三十一）计算机软件费50

（三十二）固定资产改良支出50

（三十三）对外投资成本50

（三十四）佣金50

（三十五）劳保支出50

（三十）土地出让费50

（三十六）财产损失51

（三十七）违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费51

（三十八）分回已经缴纳所得税的利润51

（三十九）旅行社车船票51

（四十一）调低出口退税率后增值税差额52

（四十二）加油机税控装置52

（四十）货物运输业代开发票52

（四十三）坏账准备的提取比例53

（四十四）办公通讯费53

三、不准予扣除项目53

（一）资本性支出53

（二）无形资产受让、开发支出53

（三）违法经营罚款和被没收财产损失53

（四）税收滞纳金、罚金和罚款54

（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿部分54

（六）捐赠54

（七）赞助54

（十三）返利支出55

（十二）粮食类白酒广告宣传费55

（十一）应计未计项目55

（十）担保本息55

（八）与收入无关的支出55

（九）超标排污费55

（十四）融资租赁费56

（十五）经批准集资的超过银行贷款利率的利息支出56

（十六）各种准备金56

（十七）不得列入计税工资人员基数的人员57

（十八）借款损失57

（十九）贿赂支出57

（二十）违反法律、法规的支出57

（二十四）商业保险、补充保险58

（二十六）出售住房损失58

（二十五）会议费、差旅费58

（二十三）不能提供凭证的业务招待费58

（二十二）关联企业借款利息支出58

（二十一）超过税法规定标准的项目58

（二十七）住房补贴59

（二十八）股份制改造中的资产评估增值59

（二十九）合并、兼并后资产评估价值及折旧59

（三十）折旧提足后的折旧处理及评估增值计提折旧处理59

（三十一）不得计提折旧或摊销的无形资产、固定资产59

（三十二）计提减值准备后资产的折旧或摊销额差异的处理60

（三十三）属于资产负债表日后事项的资产减值准备的处理60

（三十四）已计提减值准备的资产价值恢复的税务处理60

（三十七）回购本公司股61

（三十八）个人（集体）旅游等消费性质的机车船票61

（三十五）股权投资差额的税务处理61

（三十六）股权重组、分立资产计价及折旧61

（三十九）销售折扣、回扣62

（四十）女职工妇科检查费用62

（四十一）为股东个人购买汽车62

第三部分　有关规定63

一、事业单位、社会团体、民办非企业单位63

二、建筑业纳税地点69

三、医疗机构70

四、人防工程72

五、企业承包、租赁经营72

六、境外所得计征所得税73

七、外币业务汇兑损益74

八、企业亏损弥补75

十一、境内企业应付费用扣缴外国企业预提所得税76

十二、“主管税务机关”的执行口径76

九、免税所得弥补亏损76

十、企业所得税预缴76

十三、价内外基金（资金、附加）、收费77

十四、财务制度与税收法规差异处理78

十五、所得税纳税义务人认定78

十六、资产评估增值处理78

十七、股权投资所得税处理80

十八、企业改组改制所得税处理83

十九、货物运输业89

二十、连锁经营企业90

二十一、涉税事项税务代理审核证明90

二十二、债转股企业90

二十三、汇总（合并）纳税91

二十四、房地产开发企业96

二十六、军队保障性企业103

二十七、企业债务重组业务所得税处理办法103

二十五、期货经纪公司纳税地点103

二十八、清产核资中资产处理104

二十九、执行《企业会计制度》有关所得税104

三十、农牧渔业等企业120

三十一、合并（汇总）纳税企业总机构费用扣除120

三十二、物流企业120

三十三、供电企业121

第四部分　税基管理122

一、财产损失税前扣除122

二、总机构管理费审批131

（一）两档优惠税率136

（二）企业技术开发136

一、减免税优惠规定136

第五部分　减免优惠136

（三）技改项目国产设备投资抵免140

（四）“四技”收入143

（五）转制科研机构145

（六）非营利性科研单位147

（七）高新技术企业148

（八）软件和集成电路生产企业149

（九）劳服企业152

（十）军队转业干部153

（十一）城镇退役士兵自谋职业153

（十二）随军家属安置154

（十三）刑满释放、解除劳教人员154

（十四）下岗再就业155

（十六）政府机关服务中心158

（十五）国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员158

（十七）“老、少、边、穷”地区新办企业161

（十八）乡镇企业161

（十九）第三产业企业162

（二十）利用废水、废气、废渣163

（二十一）国家鼓励的环保产业设备、产品166

（二十二）民政福利企业166

（二十三）自然灾害167

（二十四）教育167

（二十五）高校后勤实体168

（二十六）高校学生公寓、食堂168

（二十七）住房公积金管理中心168

（三十）国有农口企事业单位169

（二十八）老年服务机构169

（二十九）淘汰消耗臭氧层物质生产线企业取得的赠款169

（三十一）渔业企业173

（三十二）林业企业174

（三十三）国家重点龙头企业174

（三十四）福利彩票175

（三十五）股权分置试点改革175

（三十六）生产和装配伤残人员专门用品175

（三十七）文化体制改革试点中支持文化产业发展176

（三十八）文化体制改革中经营性文化事业单位转制后177

（三十九）监狱、劳教企业180

（四十）公益性青少年活动场所180

二、减免税管理181

（一）《税收减免税管理办法（试行）》181

（四十一）实施科技发展181

（二）企业所得税减免税审批条件185

（三）我省实施方案191

（四）减免税申请资料197

（五）检查核增所得税额审批权限变动处理198

（六）交叉减免税政策199

（七）新办企业认定、开业及减免期限199

（八）企业清算期间减免200

（九）改制行政机关新办认定问题200

（十）司法公证机构改制201

（十一）吸纳下岗失业人员比例计算201

（十二）劳服企业中的加工型企业认定202

（十三）服务型、商贸型企业认定204

一、征管范围215

第六部份　征收管理215

二、核定征收企业所得税暂行办法217

三、核定征收范围220

四、取消和下放审批项目后续管理220

五、查出以前年度所得税补税计算223

六、若干处罚规定223

七、税务机关纳税检查查增所得额处理224

八、检查处罚（滞纳金）起始日期的确定224

九、有关偷税处理的纪要224

十、汇算清缴管理办法225

十一、中小企业所得税征收管理228

十二、新修订《企业所得税纳税申报表》232

一、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》233

第七部分　法律法规233

二、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》235

三、《企业所得税检查工作管理办法（试行）》242

四、《企业年金试行办法》246

五、《福建省软件企业认定标准及管理办法（试行）》248

六、《农业产业化国家重点龙头企业认定和运行监测管理暂行办法》250

七、《福建省资源综合利用认定管理实施办法》254

个人所得税篇259

第一部分　国内个人所得税259

一、工资薪金所得259

（一）费用扣除259

（三）生活补助费范围260

（四）全年一次性奖金260

（二）误餐补助范围260

（五）内部退养的个人取得收入262

（六）被解聘企业职工经济补偿收入262

（七）解除劳动关系取得一次性补偿收入262

（八）国有企业资产授权经营奖励收入263

（九）雇主为其雇员负担税款263

（十）量化劳动分红264

（十一）量化资产收入265

（十二）股票期权265

（十三）个人投资入股企业的个人截留公司收入计税问题267

（十四）民航空地勤人员飞行费和伙食费267

（十五）高级专家离休退休问题267

（十六）财政性补发工资规定267

（十八）通讯和公车改革个人补贴收入268

（十九）住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金征免税问题268

（十七）企业事业单位补发工资268

（二十）单项奖励免税规定269

（二十一）扣缴手续费272

（二十二）院士津贴收入272

（二十三）“长江学者奖励计划”奖金272

（二十四）特聘教授奖金272

（二十五）“长江小小科学家”奖金273

（二十六）高层次人才的津贴收入273

（二十七）从西藏取得的所得274

（二十八）军队武警系统274

（二十九）医疗领域274

（三十二）教育税收275

（三十一）旅游营销275

（三十）人身保险275

（三十三）退休再任职276

二、个体工商户生产经营所得276

（一）税前扣除276

（二）补偿费收入276

（三）种饲养殖收入277

（四）办学收入278

（五）医疗服务279

（六）下岗再就业279

（七）退役士兵、军转干部、随军家属、刑释解教人员就业288

（八）个人发售幸运彩票289

（九）个人或合伙吸储放贷289

（十）独资合伙企业289

（十二）律师事务所291

（十一）个体户与企业联营分得利润291

（十三）司法公证机构改制292

（十四）彩票代售手续费292

（十五）投资办医院292

（十六）增值税营业税起征点提高后经营所得292

（十七）核定征收个人所得税的电子游戏厅293

三、对企事业单位的承包经营承租经营所得293

（一）一般认定293

（二）承包期限293

四、劳务报酬所得294

（三）不同项目所得294

（一）董事费收入294

（二）中介费294

（五）林木承包294

（四）承包医院294

（三）内部职工承包294

（四）费用计算和扣除295

（五）单位或个人接受约稿295

（六）个人举办学习班295

（七）单位或个人为纳税人代付税款295

（八）营销员（非雇员）收入296

（九）供销人员包干费收入297

（十）医疗服务297

（十一）学生勤工俭学297

（十二）兼职收入297

五、稿酬所得297

（一）基本规定297

（四）赔偿收入298

（三）剧本作者的剧本费收入298

（二）买断作品或征稿298

（一）拍卖手稿298

六、特许权作用费所得298

（二）报刊、杂志、出版单位职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书298

（五）转让采矿权299

（六）职工向企业提供非专利技术299

七、股息利息红利所得299

（一）基本规定299

（二）投资证券基金300

（三）私营企业税后利润分配300

（四）购买财产300

（五）个人股票帐户利息300

（九）盈余公积金转增注册资本301

（八）转制中个人股增值301

（七）股份制企业转增股本和派发红股301

（六）中国职工保险互助会分配红利301

（十）资产量化302

（十一）债券利息302

（十二）国有资产授权经营奖励收入302

（十三）从公司取得财产转移所得303

（十四）个体户与企业联营分得利润303

（十五）长期借款303

（十六）企业列支个人消费性支出303

（十七）上市公司股权分置303

八、财产租赁所得304

（一）税前扣除标准及纳税义务人确定304

（一）税前扣除、原值确定和转让确定305

九、财产转让所得305

（五）转让海滩305

（四）购买设备投资所得305

（三）出租房屋所得305

（二）有关税费税前扣除的顺序305

（二）个人出售住房所得306

（三）量化资产转让收入308

（四）转让矿井308

（五）林木所有权转让308

（六）股票转让308

（七）评估增值308

（八）处置债权309

十、偶然所得309

（一）基本规定309

（三）无赔款优待310

（二）揽储奖金310

（一）院士荣誉奖金310

十一、其他所得310

（二）取得使用权所得310

（四）股民从证券公司取得的回扣311

（五）取得其他部门发放的所得311

（六）辞职风险金311

（七）担保收入311

十二、捐赠扣除311

（一）一般规定311

（二）特殊规定311

（三）相关政策317

十三、残疾人优惠317

十四、技术成果转化征免税规定318

（三）纳税申报规定319

（二）扣缴义务人扣缴税款责任319

（一）扣缴义务人认定319

十五、有关征管规定319

（四）劳务报酬“次”的规定320

（五）《征管法》规定320

第二部分　涉外个人所得税321

一、工资薪金所得321

（一）继承遗产等321

（二）包干收入、记者收入321

（三）援助专家322

（四）退休金322

（五）住房补贴等323

（六）出租房屋324

（九）一次性资金325

（八）境外保险费325

（七）实物福利收入325

（十）驻华使、领馆及其他机构人员收入326

（十一）董事、高层管理人员328

（十二）从中国境内、外取得的所得329

（十三）无住所个人取得工资薪金所得331

（十四）境内外均有收入的计算公式332

（十五）雇主为其雇员负担超过原居住国的税款333

二、劳务报酬所得333

三、利息股息红利所得334

四、财产转让334

五、征管规定334

（一）抵免334

（五）申报335

（四）报税证明材料335

（三）外币补退税的换算335

（二）退税335

（六）关联企业雇员代扣代缴义务336

（七）五年期限计算336

（八）核定征收336

（九）财产转移提交证明339

六、协定条款解释342

（一）教师和研究人员342

（二）学生和实习人员343

（三）独立个人劳务345

（四）非独立个人劳务345

（五）确定雇主问题346

（七）常设机构问题347

（六）居民定义347

（八）利息条款规定350

（九）派往第三国工作的人员能否享受协定待遇352

（十）《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》352

（十一）《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行354

第三部分　法规规定359

一、《中华人民共和国个人所得税法》359

二、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》363

三、《个人所得税征收管理办法》369

四、个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法378

五、建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法384

六、福建省地方税务局转发《国家税务总局关于印发（个体工商户个人所得税计税方法（试行）的通知〉的通知》386

七、境外所得个人所得税征收管理暂行办法391

八、关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知393

九、律师事务所征收个人所得税有关业务问题397